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企业财务状况体检表
2014-02-18 18:17   审核人:

资产情况

 

  包括流动资产和非流动资产,其中流动资产在理论上是指在一个经营周期内可以变现的资产,需要重点分析的是货币资金(现金及现金等价物)和存货指标以及应收款项等。

 

  一、货币资金(债权人和投资人关注):账上有多少货币资金,包括库存现金、银行存款、其它货币资金、随时可以变现的资产。这些资产是企业正常生产经营、面对困难时期(偿还到期债务),以及企业未来发展的最直接的财务资源,当货币资金储备快速下降且长时期保持低位的话,这样的企业很难实现扩张,即便市场有机遇也无法把握住。然而,企业货币资金储备过多,而且长时期保持高位,这很可能意味着企业找不到好的投资项目,未来的成长性难以期待。货币资金的指标数值:货币资金占资产总额的比率=6%;货币资金占负债总额的比率=20%

 

  二、存货(是企业潜在的销售收入来源——原料、半成品可以生产出成品进行销售,产成品可以直接用于销售):存货的增长率大于主营业务成本的增长率,需要检查库存商品构成;1、产成品数额增长率大于销售成本增长率,说明企业有可能存在商品销售不畅,存在商品积压,看是否超过保利期限或保本期限,应及时处理,减少库存,进而减少营运资金的占用。2、如果是原材料的增长率大于存货的增长率,说明企业有可能是下游需求旺盛,企业为生产销售而采购和储备大量原材料,未来企业的销售可能会实现快速增长。

 

  存货的指标数值:存货占总资产的比率=30%

 

  三、应收账款(客户尚未支付的货款):如果应收账款数额较大,说明企业的产品在市场上不是很受欢迎,起码来说不是畅销货;此时企业可能产品销售不畅,存在产品积压,而企业为了减少库存采用赊销的手段,故而产生比较大的应收账款。此时应加强应收账款的管理,尽量减少坏账的发生,及时收回货款。此时的经营可能存在较大的风险(指标为应收账款收现保证率=(必须的现金支付数-稳定的现金流入)/应收账款、应收账款的质量---3年以上的可视为坏账,一年以上的视为40%),未来的销售可能会下降。产品在市场上很受欢迎的企业,其表现为存在预收账款,因为客户为获得该产品往往先预付货款,即使欠款,也会在规定的时间内付清账款,其应收账款的数额较低。

 

  应收账款的指标数值:应收账款占总资产的比率=24%

 

  负债项目

 

  按负债的期限将负债分为流动负债和非流动负债,流动负债就是指在一年以内或一个会计期间内偿还的债务,超过一年或一个会计周期的为非流动负债。流动负债中需要重点分析的是短期借款、应付账款、预收账款,非流动负债中需要重点分析的是长期借款。

 

  一、短期借款:用于补充营运资金,就是说只可用于短期的生产经营,不能用于长期投资,例如购置设备或进行固定资产投资,即所谓的短债长用、就可能加大企业的财务压力。因为产品的生产、销售周期较短,回款周期短,产品销售的利润可用于偿付借款利息;而长期投资周期长,回收较慢,产生的收益不能及时偿付借款利息,进而使财务风险加大,偿债压力大,使企业进入困难时期。

 

  二、应付账款:应付账款数额较大,说明企业在生产经营过程中的主动性较强,大量占用供应商的资金进行经营,从一个侧面反映出企业产品在市场中的强势地位。但也要注意企业形象,不能长期占用供应商的资金,以免有损企业的商誉。

 

  三、预收账款:客户支付的预付购货款或定金,预收账款数额较大,说明企业未来的销售收入会快速的增长,但要注意已收到货款且货已发出的,应做销售收入,减少预收账款,而人为不做销售收入处理,借以减少利润的做法。

 

  流动负债的指标数值:流动负债占负债及所有者权益的比率=30%

 

  四、长期借款:主要由于长期投资。

 

  非流动负债的指标数值:非流动负债占负债及所有者权益的比率=10%

 

  企业的负债项目中最主要的构成是需要支付利息的债务,即有息付债,包括短期借款和长期借款。企业有息负债率不高,企业的财务负担则不重,有利于企业未来的业务扩张。而负债规模过大的企业财务风险较大,一旦企业业务状况恶化,银行等债权人催债就会导致企业发生严重的偿债风险,造成资金链断裂,甚至引发企业的破产。

 

  企业财务最大的风险就是支付到期债务的风险。一般情况下,企业的偿债能力指标包括:

 

  1、流动比率=流动资产/流动负债=2,缺点:静态指标,时点指标,因为流动资产中存货、应收账款的计量不能真实反映该资产的现实价值,且只有在企业清算时才可能出售资产进行偿还债务,实际意义不强。

 

  2、速动比率=(流动资产-存货)/流动负债=1,缺点:静态指标,时点指标,虽然去除了变现能力最差的存货,但应收账款的质量也影响着速动资产的现实数额,因为应收账款超过3年的,应全额计入坏账、超过1年的应视同为40%等,支付到期债务最终是要用现金来支付的,所以流动比率和速动比率的实际意义不强。

 

  3、现金比率=货币资金/流动负债=20%,一般只有在清算时才使用,实际意义不大。

 

  4、资产负债率=负债总额/资产总额=40%(发行债券的公司标准)或60%AAA企业标准),属于静态指标和时点指标,是考察企业对非流动负债的偿还能力,但实际意义不大。

 

  所有者权益项目

 

总资产减去负债就是所有者权益,又称为净资产,是属于股东的资产。出资者更多关注的是留存收益的变化,这部分的净资产是历年来企业盈利的积累,可以用作再投资和作为利润分配。留存收益越多的企业,财务资源越有保证,可以不必依赖债务或股东继续注资来实现业务的扩展,也更有实力分红。

 

(转载:中国会计网)

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